Вычет на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП

Вычет на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП не действует. Но в некоторых случаях расходы на покупку ККТ можно принять к учету. Расскажем про вычет на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП на ПСН, а также как ИП может учесть расходы на ККТ при УСН и ОСНО.

Вычет на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП на ПСН

В 2022 году ИП на патентной системе не вправе применить вычет по расходам на ККТ. Это запрещают правила главы 26.5 НК.

Предприниматели вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя и работников. Подробная инструкция, как посчитать вычет, а также заполнить и подать уведомление в ИФНС, есть в Системе Главбух.

Вычет по расходам на ККТ Налоговый кодекс не предусматривает. Уменьшить налог можно было только до конца 2019 года. Причем вычет был доступен для тех предпринимателей, которые купили онлайн-кассу до 1 июля 2019 года и не привлекали работников в рознице и общепите либо занимались другими видами деятельности (письма ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260, от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).

Как учесть расходы на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП на УСН

Доходы. Если ИП применяет УСН «Доходы», то расходы на покупку ККТ не уменьшат налоговую базу. При таком объекте налогообложения в налоговую базу включают только доходы (п. 1 ст. 346.18 НК).

Тоже касается и аренды ККТ. Если компания или ИП на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе по арендной плате, нельзя (п. 1 ст. 346.14 НК).

Доходы минус расходы. Если предприниматель применяет УСН «Доходы – Расходы», то порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16). К такому имуществу относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК).

Если кассовый аппарат обладает признаками амортизируемого имущества, учтите его в составе основных средств. Стоимость основного средства относите на расходы равномерно в течение налогового периода.

Если кассовый аппарат не относится к основным средствам, учтите его стоимость в составе материальных расходов единовременно (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Расходы учтите в периоде их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Входной НДС по приобретенной ККТ включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК).

Если ИП на упрощенке платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть суммы арендных платежей в уменьшение налоговой базы можно (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Для этого затраты по аренде должны удовлетворять всем требованиям, которые законодательство предъявляет к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК). Спишите расходы по аренде после того, как услуги будут оказаны и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК).

Как учесть расходы на покупку онлайн-кассы в 2022 году для ИП на ОСНО

Порядок учета расходов на покупку ККТ при расчете налога на прибыль зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом. К такому имуществу относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК).

Если кассовый аппарат обладает признаками амортизируемого имущества, учтите его по первоначальной стоимости и списывайте на расходы через амортизацию.

Если кассовый аппарат не относится к амортизируемому имуществу, учтите его стоимость в составе материальных расходов единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). При методе начисления расходы спишите в том периоде, когда ККТ ввели в эксплуатацию, при кассовом методе – в периоде оплаты.

Входной НДС, предъявленный при приобретении ККТ, примите к вычету (п. 2 ст. 171 НК).

При расчете налога на прибыль платежи за арендуемую онлайн-ККТ признают косвенными расходами, которые уменьшают доходы от продажи товаров текущего месяца (подп. 10 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК). Данные расходы признают в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК (письмо Минфина от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/100665-vychet-na-pokupku-onlayn-kassy-v-2022-godu-dlya-ip